Tevkifat Oranlarındaki Yeni Düzenlemeler ve Etkileri

Tevkifat Oranları Hakkında Yeni Düzenlemeler

193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67. Maddesinde yer alan tevkifat oranları ile ilgili Cumhurbaşkanı kararı, Resmi Gazete’de yayımlandı. Bakanlık kaynaklarından elde edilen bilgilere göre, bu karar ile sermaye piyasası enstrümanlarına uygulanan tevkifat oranlarında, vergilendirmede adaleti ve etkinliği artırmaya yönelik önemli değişiklikler yapıldı.

Vergi Yükü Dağılımı ve Yeni Tevkifat Oranları Düzenlemesi

Vergi yükünün daha dengeli bir şekilde dağıtılmasına katkıda bulunmak amacıyla, Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar paylarında uygulanan indirimli tevkifat oranları artırılarak genel oranlara dönüldü. Bugünden itibaren açılan ve vadesi yenilenen vadeli mevduat/katılma hesaplarına ödenecek faiz ve kar payları üzerinden yapılacak tevkifat oranları şu şekilde belirlendi:

• 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15
• 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10

Bu oranlar, 1 Kasım 2024 – 31 Ocak 2025 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen hesaplarda %10, %7,5 ve %5; 1 Mayıs – 31 Ekim 2024 tarihleri arasında açılan veya yenilenen hesaplarda ise %7,5, %5 ve %2,5; 1 Mayıs 2024’ten önce açılan veya vadesi yenilenen hesaplarda ise %5, %3 ve %0 olarak uygulanmaya devam edecek.

Kur Korumalı Mevduata Yönelik Tevkifat Artırıldı

Eksik vergilendirilen alanların tamamlanması amacıyla, kur korumalı mevduat ve katılma hesaplarından elde edilen faiz ve kar paylarına uygulanan tevkifat oranları artırılarak diğer Türk lirası mevduat ve katılma hesapları ile uyumlu hale getirildi. Buna göre, bugünden itibaren açılan veya vadesi yenilenen kur korumalı mevduat/katılma hesaplarına ödenecek faizler ve kar payları üzerinden yapılacak tevkifat oranları diğer Türk lirası mevduat hesaplarına uyumlu olarak şu şekilde uygulanacak:

• 6 aya kadar (6 ay dahil) vadeli hesaplarda %15
• 1 yıla kadar (1 yıl dahil) vadeli hesaplarda %12
• 1 yıldan uzun vadeli hesaplarda %10

Bu oranlar, 1 Kasım 2024 – 31 Ocak 2025 tarihleri arasında açılan veya vadesi yenilenen hesaplarda %10, %7,5 ve %5; 1 Ağustos – 31 Ekim 2024 tarihli hesaplarda %7,5, %5 ve %2,5; 1 Ağustos 2024 öncesi açılan veya vadesi yenilenen hesaplarda ise %0 olarak sürdürülecek.

Borçlanma Araçlarından Sağlanan Gelirlere Uygulanan Tevkifat Düzenlendi

Makro finansal istikrarı güçlendirmek amacıyla, bankalar tarafından yurt içinde ihraç edilen borçlanma araçlarından elde edilen gelirlere uygulanan indirimli tevkifat oranlarında da genel oranlara dönüldü. Bu bağlamda, bugünden itibaren iktisap edilen bu menkul kıymetlerden elde edilecek gelirler üzerinden yapılacak tevkifat oranı:

• 1 yıldan kısa vadeli olanlarda %15
• Diğerlerinde ise %10 olarak belirlendi.

Karardan önce iktisap edilmiş banka tahvil ve bonoları ile fon kullanıcısının bu bankalar olduğu varlık kiralama şirketleri tarafından ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirler için daha önce belirlenmiş oranlar uygulanmaya devam edecek.

Yatırım Fonlarından Elde Edilen Gelirlerde Tevkifat Oranı Artırıldı

Vergilendirmede etkinliği sağlamak ve Bakanlığın “çok kazanandan çok vergi alınması” ilkesi doğrultusunda yapılan düzenlemeyle, yatırım fonları için %10 olarak uygulanan tevkifat oranı, bugünden itibaren iktisap edilen yatırım fonu katılma paylarından elde edilecek kazançlar için %15 olacak şekilde artırıldı. Karardan önce iktisap edilen katılma paylarından elde edilecek gelirlerde ise ilgili dönemlerdeki tevkifat oranları devam edecek. Ayrıca, hisse senedi yoğun fonların katılma paylarından ve iki yıldan fazla süreyle elde tutulan girişim sermayesi yatırım fonu ile gayrimenkul yatırım fonu katılma paylarından elde edilen kazançlar için %0 olarak uygulanan tevkifat oranında değişiklik yapılmayacak.

Bazı Menkul Kıymet Gelirlerinde de Genel Oran Uygulamasına Geçildi

Farklı enstrümanlar arasındaki vergi avantajlarının ortadan kaldırılması amacıyla, SPK hükümlerine tabi olarak kurulan ipotek finansmanı kuruluşlarının ihraç ettiği varlığa ve ipoteğe dayalı, varlık teminatlı ve ipotek teminatlı menkul kıymetlerden elde edilen gelir ve kazançlar için geçerli olan %7,5 indirimli tevkifat oranı uygulamasına son verilerek %10 genel oran uygulamasına geçildi. Karardan önce iktisap edilmiş bu menkul kıymetlerden elde edilecek gelirler için tevkifat oranları şu şekilde uygulanacak:

• 1 Mayıs 2024 – 31 Ocak 2025 tarihlerinde iktisap edilenlerde %7,5
• 30 Nisan 2024’ten önce iktisap edilenlerde ise %5 olarak devam edecek.

Devlet tahvili ve Hazine bonoları ile Hazine tarafından kurulan varlık kiralama şirketlerince ihraç edilen kira sertifikalarından elde edilen gelirlerde uygulanan %0 indirimli tevkifat oranı uygulaması sürdürülecek. Bu kapsamda, 30 Nisan’a kadar iktisap edilen bu kıymetlerden elde edilecek gelirlere tevkifat oranı %0 olarak uygulanmaya devam edecek.

Kaynak: Anadolu Ajansı (AA)